Изменения для декларации ЕНВД вступают в силу, начиная уже с первого квартала 2012 года. Одно из важнейших изменений, которое нужно учесть, это значение коэффициента-дефлятора, установленногоприказом Минэкономразвития России № 612 от 01.11.2011 года "Об установлении коэффициента-дефлятора К1 на 2012 год". Теперь форма после запятой К1 содержит четыре цифры: 1,4942, а в старой форме для четвертой цифры поле не было предусмотрено. Как и не предусмотрено Налоговым кодексом округление коэффициента-дефлятора.

В новой декларации надо будет учесть, что титульный лист дополнен реквизитами «Форма реорганизации, ликвидация (код)» и «ИНН/КПП реорганизованной организации», а раздел 2 декларации – реквизитом «Коды оказываемых услуг по ОКУН» (код строки 015).

Скачать и заполнить новую форму декларации ЕНВД 2012 года можно здесь.

Как представляется декларация? Согласно пункту 4 статьи 80 НК РФ, можно выбрать один из трех способов:

- лично или через своего представителя (для этого у уполномоченного представителя должна быть оформлена доверенность на участие в налоговых правоотношениях, в том числе на представление налоговой декларации (расчета));

- по почте (в этом случае днем представления считается дата отправки; необходима опись вложения).

- в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, другими словами – по Интернету (день отправки считается днем представления декларации).

В электронном виде налоговую декларацию по ЕНВД должны обязательно представлять (это отражено в НК РФ пункт 3 статья 80):

- налогоплательщики, у которых среднесписочная численность работников за предшествующий календарный год превышает 100 человек;

- вновь созданные (в том числе при реорганизации) организации, у которых численность работников превышает 100 человек.

Сведения о среднесписочной численности подаются не позднее 20 января текущего года, а если организация была только создана (реорганизована) – не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем создания/реорганизации.

А нужно ли подавать нулевую декларацию? Этот вопрос волнует очень многих, но единственно верного ответа на него нет. Действительно, нужно ли предоставлять в налоговую сведения за период (квартал), в котором не велась деятельность предприятия, переведенная на ЕНВД (ситуация временной приостановки)?

По мнению ФНС, налогоплательщик должен подавать декларацию за все периоды (в том числе за кварталы, в которых деятельность не велась, была приостановлена) даже «нулевую» декларацию по ЕНВД.

Только после того, как придет уведомление о снятии с налогового учета в качестве плательщика ЕНВД, можно считать свою обязанность в предоставлении декларации выполненной.

Исходя из существующей практики, можно сделать вывод, что однозначной позиции с точки зрения суда тоже нет. По мнению одних судов, плательщики ЕНВД должны представлять налоговые декларации независимо от наличия дохода или самого факта ведения предпринимательской деятельности в данном налоговом периоде (например, Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 07.07.2009 г. по делу N Ф04-3930/2009). Другие суды считают, что плательщики ЕНВД должны представлять декларацию только в том случае, если в налоговом периоде осуществлялась предпринимательская деятельность (ФАС Северо-Западного округа от 15.10.2008 г. по делу N А42-1474/2008). При этом они опираются на п.1 статьи 346.28 НК РФ, где говорится, что организации и индивидуальные предприниматели признаются плательщиками ЕНВД в случае, если предпринимательская деятельность ведется в указанном периоде.

Если же вы все же решили не представлять нулевую налоговую декларацию ЕНВД, будьте готовы отстаивать свою позицию в суде.

Напоследок стоит напомнить, что с 2012 года у плательщиков ЕНВД появились дополнительные возможности уменьшить платежи. Индивидуальный предприниматель на ЕНВД освобожден от бухгалтерского учета и НДФЛ, налога на имущество физлиц и НДС. Об этом напоминает письмо Минфина № 03-11-11/46 от 17 февраля 2012 года.

Если предприниматель платит ЕНВД, то он освобождается от НДФЛ (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД), налога на имущество физлиц (если имущество используется в предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД) и НДС. Исключение составляет НДС, уплачиваемый при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.

Таким образом, у ИП, не осуществляющего иных видов деятельности, кроме облагаемых единым налогом на вмененный доход, отсутствует обязанность по представлению налоговых деклараций по перечисленным выше налогам.

Подробную инструкцию по заполнению полей декларации с комментариями эксперта можно найти здесь, если нужна информация по страховым взносам, при применении ЕНВД с учетом перехода на новые тарифы, то вамсюда. Детальный анализ объектов налогообложения ЕНВД представлен в этом материале. Полный набор материалов экспертов сервиса по ЕНВД вы сможете найти в «Нормативе» после бесплатной регистрации.